Is de herinvesteringsreserve interessant bij een bedrijfsovername?
Uw onderneming loopt goed en u bent blij te zien dat u over het hele jaar winst hebt gemaakt. Op dat moment komt de vraag op: hoe ga ik met die winst om? En moet er belasting over worden betaald? De herinvesteringsreserve is een van de mogelijkheden om hier op efficiënte wijze mee om te gaan.
Wat is de herinvesteringsreserve?
De herinvesteringsreserve is een methode waarmee u de belastingheffing over uw gerealiseerde winsten naar de toekomst kunt doorschuiven. Er hoeft dus geen belasting over de winst te worden betaald; zoals de naam al zegt, wordt zij geherinvesteerd. Ook in de context van een bedrijfsovername kan dat interessant zijn. In de meeste gevallen maakt de verkoper bij een bedrijfsovername immers een (boek)winst. Het is dan mogelijk deze winst fiscaal gunstig in een andere besloten vennootschap onder te brengen en daarmee te herinvesteren in de onderneming.
Wat is het doel van een herinvesteringsreserve?
Wanneer activa zijn verkocht voor een prijs boven de boekwaarde, wordt er in beginsel een belaste winst geboekt. Bestaat er binnen het bedrijf een voornemen om te investeren in nieuwe bedrijfsmiddelen, dan kan de belastingheffing over die winst de financiering van die investeringen in gevaar brengen. De Belastingdienst staat daarom toe dat deze boekwinst onder bepaalde voorwaarden niet wordt belast, maar wordt gedoteerd aan een zogenoemde herinvesteringsreserve.
Wat zijn de voorwaarden?
Aan de herinvesteringsreserve zijn voorwaarden verbonden, om misbruik te voorkomen. Deze houden het volgende in:
- Voornemen om te investeren: als ondernemer of eigenaar van de bv moet u het voornemen hebben om te herinvesteren. Dat legt u het beste ruim tevoren vast in notulen of een besluit.
- Boekwaarde: de boekwaarde van het nieuwe bedrijfsmiddel mag na de afboeking niet lager zijn dan de boekwaarde van de verkochte of vervangen bedrijfsmiddelen. Dat is logisch, omdat er anders winsten kunnen worden achtergehouden zonder daarover belasting te betalen.
- De economische functie: gaat het om een bedrijfsmiddel dat in meer dan 10 jaar wordt afgeschreven, dan moet het worden vervangen door een bedrijfsmiddel met dezelfde economische functie. Dat geldt niet voor bedrijfsmiddelen die in minder dan 10 jaar worden afgeschreven; u kunt bijvoorbeeld een boekwinst op een aanhanger gebruiken om te herinvesteren in een auto.
- Investeren binnen drie jaar: herinvesteert u niet binnen drie jaar, dan moet de reserve belast vrijvallen.
- Willekeurige afschrijving: het is niet mogelijk een herinvesteringsreserve te vormen wanneer een bedrijfsmiddel willekeurig wordt afgeschreven.
Rekenvoorbeeld van de herinvesteringsreserve
Een rekenvoorbeeld van de Belastingdienst laat zien hoe dit in zijn werk gaat. Stel dat de herinvesteringsreserve €5.000 bedraagt. U investeert vervolgens €30.000 in een nieuw bedrijfsmiddel. De restwaarde daarvan is €10.000 en de afschrijving bedraagt 20% per jaar. De jaarlijkse afschrijving is dan als volgt:
- Zonder eerste afboeking op de aanschafprijs: 20% van (€30.000 - €10.000) = €4.000.
- Met de eerste afboeking op de aanschafprijs: 20% van (€30.000 - €5.000 - €10.000) = €3.000.
Doordat er in de volgende jaren een lager bedrag wordt afgeschreven, valt de winst hoger uit en betaalt u meer winstbelasting. Houd daarbij wel voor ogen dat toekomstig geld minder waard is dan huidig geld: door de lagere afschrijving worden de heffingen over een langere periode gespreid, en juist daarin schuilt het voordeel.
OvernameAdvies
Zoals beschreven kan het dus erg nuttig zijn om de herinvesteringsreserve te gebruiken. In een onderneming die veel winst maakt en groeit, is dit een goede manier om de heffingen van de Belastingdienst uit te stellen en daarmee op de langere termijn te profiteren. Het is echter van belang de zaken goed op orde te hebben. Neem de hierboven beschreven voorwaarden goed mee in uw stappenplan, om te voorkomen dat er achteraf alsnog belasting moet worden betaald.
